Логотип

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ

СОВЕТНИК

Обыск как возможность «добычи наличных»

Юридическая компания советник

Учитывая то, что нынешнее правительство любыми способами ищет возможности «добычи наличных» и наполнения ими бюджета (сейчас не будем останавливаться на фантастических масштабах растаскивания бюджета или других «ситуациях», через которые утекают деньги добросовестных налогоплательщиков) считаю, что данная статья в первую очередь будет очень полезной для руководителей предприятий, а также всех лиц которые имеют отношение к бизнесу.

Одним из основных моментов следственных действий всегда был и остается обыск. Основное для сотрудников и паническое, малоприятное для тех, у кого он проводится. К сожалению любой гражданин нашей страны не застрахован от громкого: «Откройте, полиция…!».

Очень важно понимать «правила игры» проведения данного мероприятия, прав и обязанностей сторон, что позволит заранее принять меры разумной и адекватной предосторожности, минимизировать риски, сохранить спокойствие, невозмутимость и трезвую оценку происходящего в случае подобного визита «маски-шоу».

Обыск представляет собой определенное следственное действие, направленное на получение доказательств или проверку ранее полученных доказательств в конкретном уголовном производстве.

По понятным причинам действующим уголовно-процессуальным законодательством не предусмотрена обязанность следственных органов уведомлять лиц, в отношении которых ведется расследование, о таком расследовании и предстоящих следственных действиях. В связи с чем лицо, в отношении которого ведется досудебное расследование, узнает об этом только во время обыска или другого следственно - оперативного мероприятия.

Целью проведения обыска является: выявление и фиксации сведений об обстоятельствах совершения уголовного преступления, отыскания орудия уголовного правонарушения или имущества, которое было добыто в результате его совершения, а также установления местонахождения разыскиваемых лиц. Также отмечу, что обыск должен проводиться в объеме, необходимом для достижения цели обыска. Практически всегда следователь выходит за данные рамки. Обыск производится на основании определения (ухвалы) следственного судьи о разрешении на обыск. Данное определение дает право проникнуть в помещение только один раз. Определение имеет ограниченный срок, в течение которого должен быть произведен обыск – не более одного месяца со дня вынесения определения.

Не следует торопиться открывать двери и с обьятиями впускать сотрудников, представившихся полицией или иным другим органом, у которого есть определение на проведение обыска в соответствии с решением суда. Возможны также варианты, когда следователи «играют в оперативные игры» и будут Вам рассказывать, что они ударили Ваш припаркованный автомобиль либо Вы заливаете соседей… Первое, что нужно сделать - выяснить цель визита и сообщить о происходящем юристу (адвокату), «своим» людям и конечно же дожидаться их. Это значит, что у вас есть примерно один час. Спустя часа, если вы не откроете, двери могут начать выламывать либо срезать. Соберитесь, не нервничайте и проведите «быструю» подготовку к обыску. Постоянно поддерживайте связь с юристом (адвокатом) который обеспечит Вам юридическую и информационно – консультационную поддержку. Заранее продумайте, какие из находящихся в доме вещей Вы хотели бы уберечь от изъятия. Как правило, следователи забирают телефоны, компьютеры, электронные носители, документы и деньги... Вещи, представляющие для Вас особую ценность, и крупные суммы денег в офисе, (дома) лучше не хранить — пользуйтесь, например, банковскими ячейками. Не рекомендую также хранить деньги в конвертах — это практически гарантирует их изъятие.

Согласно УПК, перед проведением обыска лицам, в помещении которых он проводится, должно быть предъявлено для ознакомления определение следственного судьи о проведении обыска, разъясняются их права и обязанности, а также ответственность, установленные законом. Также таким лицам предоставляется копия определения следственного судьи о проведении обыска. В случае, если обыск проводится оперативными сотрудниками без участия следователя, прокурора, такие сотрудники должны предоставить обыскиваемому лицу для ознакомления соответствующее поручение следователя, прокурора. Хочу отметить, что вышеуказанное в полном обьеме выполняется далеко не во всех случаях.

Определение о разрешении на обыск исполняется следователем или прокурором, как правило, при участии сотрудников оперативных подразделений. В отдельных случаях в проведении обыска могут принимать участие сотрудники специальных подразделений, как правило для нагнетания обстановки, прикрываясь обеспечением безопасности сотрудников, непосредственно проводящих обыск.

Также обыск осуществляется с обязательным участием не менее двух понятых. Понятыми не могут быть потерпевший, родственники подозреваемого, обвиняемого и потерпевшего, сотрудники органов, а также лица, заинтересованные в результатах уголовного производства. Если сотрудники следственного органа прибыли с понятыми –требуйте отвода таких понятых (замены).

При обыске следователь, прокурор вправе осматривать и изымать вещи и документы, имеющие значение для уголовного производства. Предметы, изъятые Законом из обращения, подлежат изъятию независимо от их отношения к уголовному производству. Изъятые вещи и документы, не входящие в перечень, по которому прямо предоставлено разрешение на отыскание в определении о разрешении на проведение обыска, но не относятся к предметам, изъятым Законом из обращения, считаются временно изъятым имуществом. Такое право позволяет следователю изъять вещи (документы, в том числе их оригиналы, деньги, компьютеры и прочее), не имеющие непосредственного отношения к целям расследования. И таким образом создать дополнительные трудности в работе предприятия. Как показывает практика, следователи сейчас довольно «ленивые» и проводят в принципе поверхностный обыск — «без отрывания обоев и разборки мебели». Даже книги редко проверяют. Но подземные выходы и вещи в шкафах, а также документы в столе проверят несомненно. Если в помещении есть сейф — обязательно попросят открыть. Откажетесь - опечатают и увезут. Лица, в присутствии которых осуществляется обыск, при его проведении имеют право делать заявления, подлежащие занесению в протокол обыска.

Заключительной фазой этого «мероприятия» является составление следователем или прокурором Протокола обыска. При оформлении протокола обыска, приложений к нему следует внимательно изучить внесенные в него записи, внести свои дополнения, возражения, отразить нарушения, а таких будет не мало. Листы протокола должны быть пронумерованы, пустые места – перечеркнуты во избежание внесения в него неправдивой информации. Изъятые документы, предметы должны быть соответствующим образом переписаны, с возможностью их индивидуальной идентификации, упакованы. При изъятии оригиналов документов либо документов или предметов, явно не относящихся к цели обыска, следует отразить возражения по данному вопросу в протоколе.

Также если в ходе обыска были обнаружены предметы, появление и происхождение которых, как минимум сложно объяснить, либо предметы, запрещенные к обороту – обязательно укажите свои возражения в протоколе. Протокол подписывают все лица, присутствовавшие при проведении обыска, в том числе понятые. Рекомендуется подписывать каждую страницу протокола. Для сотрудников следственного органа указываются их звания, должности. Отказ от подписания протокола обыска должен быть засвидетельствован подписями двух понятых.

Согласно УПК предусматривается обязанность следователя, прокурора предоставлять копию протокола обыска лицам, у которых он был проведен. Если в предоставлении копии будет отказано – отобразите в протоколе, постарайтесь отфотографировать его перед подписанием.

Следователь, прокурор также имеют право провести обыск в помещении в отсутствие лиц. В таком случае копия определения должна быть оставлена на видном месте в обыскиваемом помещении. При этом законодатель установил, что следователь, прокурор обязан обеспечить сохранность имущества, находящегося в помещении владении лица, и невозможность доступа к нему посторонних лиц.

Не питайте иллюзий, что следователи - «Нормальные ребята, с которыми всегда можно договориться и которым можно все объяснить. Эти люди — обученные сотрудники с совсем другим взглядом на жизнь, которые готовились и шли на это не один год, для которых Вы по определению жертва. Никакого сочувствия они к Вам не испытывают и испытывать не будут». Помните, что у Вас всегда есть право отказаться от общения с незваными гостями, в соответствии со статьей 63 Конституции Украины и статьей 18 УПК Украины.

Очень важно при обыске - взять ситуацию под контроль, погасить эмоции участников, сохранять чувство собственного достоинства и не показывать страх.

В то же время ведите себя сдержанно и корректно. Помните, что во время обыска редко ставится задача найти реальные доказательства Вашей якобы преступной деятельности. Для изначально «левого дела» не нужны доказательства. Они приходят к Вам для того чтобы оказать психологическое давление, так как Вы не пришли к ним вовремя.

«О вызове на допрос»

Юридическая компания советник

Одним из важных моментов следственных действий также является допрос. Это следственное действие, в ходе которого следователь в установленном уголовно-процессуальным кодексе (законном) порядке, получает устные показания определенного лица об известных ему обстоятельствах, подлежащих установлению по уголовному производству (делу) и отображает их в протоколе допроса.

Здесь как и в случае с обыском, в моей статье опубликованной чуть раньше, важно понимать «правила игры» проведения данного мероприятия, прав и обязанностей сторон, что позволит заранее принять меры разумной и адекватной предосторожности, минимизировать риски, сохранить спокойствие, невозмутимость и трезвую оценку происходящего в случае подобного Вами визита в следственные органы.

Для начала разберемся в качестве кого допрашивают (свидетеля, подозреваемого, обвиняемого). В зависимости от процессуальной формы этого "великолепного общения" Ваши права и обязанности существенно различаются.

А также проверим следователя на знания Закона (УПК), порядочность, безукоризненность характера. И так, каким образом лицо было уведомлено о предстоящем допросе?

На Законодательном уровне предусмотрен следующий порядок осуществления вызова в уголовном производстве:

- Лицо вызывается к следователю, прокурору, в суд путем вручения повестки о вызове, направления ее по почте, электронной почтой или факсимильной связью, осуществления вызова по телефону или телеграммой.

- В случае временного отсутствия лица по месту проживания повестка для передачи ему вручается под расписку взрослому члену семьи лица или иному лицу, которое с ним проживает, жилищно-эксплуатационной организации по месту проживания лица или администрации по месту его работы...(далее норма статьи указывает на правила вручения повесток лицам находящимся под стражей, несовершеннолетним, ограничено дееспособным лицам и прочее, не будем зацикливаться на узких ситуациях, возьмем к примеру, то что может произойти с каждым обычным зрелым человеком).

То есть в первом случаи следователь обязан согласно порядка о вызове на допрос уведомить лицо путем вручения повестки, более того данное «письмо счастья» должно быть вручено за 3 дня до проведения допроса. Если дата на повестке о вызове на допрос указанная через день, два, не бойтесь смело заявляйте об изменении на дату указанную выше. Таким образом есть четкая процедура вызова на допрос. Никаких «Добрый день. Это Вася Батарейкин? Я следователь Иванов Иван Иванович, Вы проходите по материалам, подьедьте пожалуйста... для проведения допроса, наш разговор записан». Что мешает следователю вручить повестку лично или передать ее уполномоченным на это сотрудником? Сейчас не будем останавливаться на «покращеннях» и реформировании системы МВД, как известно нормальная нагрузка дел на одного следователя составляла до 20 дел, сейчас цифра в районе 200 дел на следователя. Да и ладно это их работа, а не наша...

Во втором случае если человек отсутсвует по месту регистрации или в установленном с помощью оперативно-следственными мероприятиями месте, повестка вручается под расписку взрослому члену семьи лица или иному лицу, которое с ним проживает, жилищно-эксплуатационной организации по месту проживания лица или администрации по месту его работы. Вышеуказанное свидетельствует о том, что лицо которое приняло повестку для передачи якобы должен вручить эту повестку по назначению. Здесь все просто, лицо может и не вручить же данную повестку (как минимум забыть или реально не встретить вызываемое лицо). Постоянно поддерживайте связь с юристом (адвокатом) который обеспечит Вам высококвалифицированную юридическую и информационно – консультационную поддержку. Давать какие-либо пояснения в отношении себя Вы не обязаны согласно ст. 63 Конституции Украины, почаще пользуйтесь - правом на молчание.

Рекомендовать эффективный алгоритм поведения на все случаи жизни невозможно, поэтому в числе рекомендаций есть только один универсальный совет: если Вы не готовы давать показания (по любым причинам), постарайтесь этого не делать - сошлитесь на сильную головную боль, пониженное или повышенное давление и т. д., договоритесь на более позднее время. После чего приведите свои мозги в порядок, восстановите душевное равновесие, обдумайте ситуацию в режиме «над ситуацией», посоветуйтесь, пригласите юриста (адвоката). Ни в коем случае не трактую Закон на свое усмотрение, просто делюсь опытом, который приобрел в ходе занятия юридической практикой.

Обжалование налоговых уведомлений – решений в административном порядке

Юридическая компания советник

Как обжаловать налоговое уведомление-решение в административном порядке?

Из моей статьи уважаемые все мы - налогоплательщики Вы узнаете: как налогоплательщику (предприятию или предпринимателю), которые не согласны с выводами налоговой проверки, воспользоваться процедурой административного обжалования налогового уведомления-решения (далее на укр. – ППР), принятого по результатам проверки.

Зачастую всего по результатам налоговой проверки орган ГФС приходит к выводу, что налогоплательщиком (предприятием или предпринимателем) нарушены требования налогового Законодательства. Орган власти принимает ППР о доначислении налогов и начисления штрафов. Допустим, налогоплательщик не согласен с выводами проверяющих (в ходе занятия юридической практикой такое случается нередко). В этом случае налогоплательщик может обжаловать полученное ППР в судебном или административном порядке, а также подать возражения на акт проверки.

НОРМАТИВ: НАКАЗ МІНФІНУ ВІД 21.10.2015 № 916 "Про затвердження Порядку оформлення і подання скарг платниками податків та їх розгляду контролюючими органами"

Во-первых рассмотрим процедуру административного обжалования в досудебном порядке разрешения спора. Где подается жалоба на решение органа ГФС?

- Жалоба подается вышестоящему органу ГФС. В частности, жалобы (п. 56.2, 56.3 Налогового кодекса Украины, далее - НКУ): решения ГНИ - подаются к органу ГФС в Киеве и областях. Например, ППР принято Государственной налоговой инспекцией в Приморском районе г. Одессы ГУ ГФС в Одесской области. Жалоба на это ППР подается в ГУ ГФС в Одесской области; решения органа ГФС в г. Киеве и областях - подаются центральному органу ГФС. Например, решением ГУ ГФС в Одесской обл. жалоба налогоплательщика оставлена ​​без удовлетворения, а ППР, принятое Государственной налоговой инспекцией в Приморском районе г. Одессы ГУ ГФС в Одесской области - оставлено в силе. В этом случае жалоба на решение ГУ ГФС в Одесской области подается в ГФС Украины.

Жалоба может быть подана налогоплательщиком лично или через представителя непосредственно в ГУ ГФС в области (Киеве) или к ГФС Украины, а также направленна по почте в их адрес письмом с описью вложения и уведомлением о вручении (п. 1 разд. V «Порядка, утвержденного приказом Минфина от 21.10.15 г. № 916, далее - Порядок № 916»).

Налогоплательщик на свое усмотрение решает, воспользоваться ему процедурой административного обжалования полностью или нет. Например, ГУ ГФС в Одесской обл. принято решение об отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщика на ППР принятого Государственной налоговой инспекцией в Приморском районе г. Одессы ГУ ГФС в Одесской области. Налогоплательщик решил не продлевать процедуру административного обжалования и не подал в ГФС Украины жалобу на решение ГУ ГФС в Одесской области. Он решил, что лучше обратиться с иском в административный суд об отмене ППР, принятого местной ГНИ.

В какие сроки подается жалоба в вышестоящий орган ГФС?

- Срок подачи жалобы составляет 10 календарных дней (далее - к. д.) со дня, следующего за днем ​​получения налогоплательщиком ППР или решения о результатах рассмотрения жалобы (п. 56.3 НК, п. 1 разд. III Порядка № 916). Налогоплательщик обязан сообщить о подаче жалобы орган ГФС, принявший обжалуемое ППР. Сделать это налогоплательщик обязан одновременно с подачей жалобы (п. 56.5 НК, п. 1 разд. V Порядка № 916).

Как должна быть оформлена жалоба?

- Жалоба подается в письменной форме, в ней должна приводиться следующая информация (п. 1 разд. IV Порядка № 916): Ф.И.О. (для предпринимателя) или наименование (для предприятия), код ОКПО, а также налоговый адрес налогоплательщика, кто подает жалобу; наименование органа ГФС, принявший обжалуемое ППР; реквизиты обжалуемого ППР (номер и дата, название и указаные в нем суммы налога, сбора, штрафной санкции), основания, по которым обжалуется ППР, обстоятельства, которые, по мнению налогоплательщика, установлено органом ГФС неправильно или вообще не установлены; обоснование несогласия налогоплательщика с принятым ППР или решением о результатах рассмотрения жалобы - со ссылками на нормы законодательства; требования и ходатайства налогоплательщика, подающего жалобу; сведения об уведомлении органа ГФС, который принял обжалуемое ППР; сведения о представлении или непредставлении в суд искового заявления об отмене ППР; адрес, по которому следует направить решение о результатах рассмотрения данной жалобы; перечень документов, прилагаемых к жалобе.

Жалоба налогоплательщика должна быть подписана: должностными лицами предприятия или предпринимателем. Подписать жалобу от имени налогоплательщика может и его представитель, но в таком случае к жалобе необходимо приложить доверенность (оригинал или должным образом заверенную копию), подтверждающую полномочия представителя (п. 3 разд. IV Порядка № 916).

Какие документы прилагать к жалобе?

- Перечень документов, прилагаемых к жалобе, определяется по усмотрению налогоплательщика. Это могут быть расчеты, доказательства, документы, подтверждающие доводы налогоплательщика, изложенные в жалобе (п. 56.3 НКУ, п. 2 разд. IV Порядка № 916). Копии приложенные к жалобе документов должны быть заверены налогоплательщиком (подписью должностного лица и печатью (при наличии таковой) (п. 56.3 НК, п. 2 разд. IV Порядка № 916).

Обязан ли налогоплательщик платить сумму, начисленную в ППР (доначисленные налоги и штрафы), если он начал процедуру административного обжалования этого ППР?

- Нет, налогоплательщик не обязан этого делать. Это прямо указано в НКУ, в частности: в случае определения денежного обязательства органом ГФС по результатам проверки налогоплательщик обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 к. д., следующих за днем ​​получения ППР, кроме случаев, когда такой налогоплательщик начал процедуру обжалования решения органа ГФС (п. 57.3 НКУ); жалоба, поданная в течение 10 к. д. после получения налогоплательщиком ППР, останавливает выполнение налогоплательщиком обязательств, определенных в этом ППР на срок со дня подачи такой жалобы в вышестоящий орган ГФС до дня окончания процедуры административного обжалования, а сумма денежного обязательства в этот период считается несогласованной (п. 56.3, 56.15 ПК). Процедура административного обжалования заканчивается (п. 56.17 НК): на следующий день после истечения срока, предусмотренного для подачи жалобы на решение органа ГФС.

Например, налогоплательщик 07.12.2017 г. получил решение ГУ ГФС в Одесской обл., которым его жалоба удовлетворена частично, а сумму денежного обязательства, указанную в оспариваемому ППР, уменьшено. Подать жалобу в ГФС Украины налогоплательщик имеет право по 18.12.17 г. включительно (в течение 10 дней, считая с 08.12.17 г.). Но он не захотел продолжать обжалования и жалобу в ГФС Украины не подал. Таким образом, 19.12.17 г.. процедура административного обжалования считается законченной; в день получения налогоплательщиком решения органа ГФС о полном удовлетворении его жалобы; в день получения налогоплательщиком решения ГФС Украины; в день обращения налогоплательщика в орган ГФС с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств, сумма которых оспаривалась. День окончания процедуры административного обжалования считается днем ​​согласования денежного обязательства налогоплательщика (п. 56.17 НК).

Грозит ли налогоплательщику новая проверка во время админобжалования ППР?

- Допустим, налогоплательщик в своей жалобе ставит вопрос о пересмотре результатов проверки и просит отменить ППР в связи с наличием не выясненных в ходе проверки обстоятельств. А их объективное рассмотрение невозможно без проведения проверки. Тогда это может стать основанием для назначения выездной или невыездной внеплановой документальной проверки такого налогоплательщика (пп. 78.1.5, п. 79.1 НК). Однако не стоит сразу считать проведение внеплановой проверки неизбежным. Во-первых, на практике проверка назначается не по каждой жалобе, а только когда это необходимо для полноценного рассмотрения жалобы и только по вопросам, которые налогоплательщик оспаривает. Во-вторых, проведение такой проверки иногда может быть полезной самому налогоплательщику. Например, во время проверки, результаты которой обжалуются, налогоплательщик по каким-то причинам не подал к органу ГФС важные документы, касающиеся проверяемого вопроса. Или орган ГФС не принял во внимание часть документов, представленных налогоплательщиком. В результате вывод о нарушении налогового или иного законодательства орган ГФС обосновал отсутствием у налогоплательщика документов, касающихся его финансово-хозяйственной деятельности и налогового учета. А теперь к жалобе на ППР плательщик добавил копии документов, которые ранее орган ГФС посчитал недостающими или просто не принял во внимание. Понятно, что если будет назначена внеплановая проверка, то проверять будут на предмет нарушений, вывод о наличии которых был сделан органом ГФС в связи с отсутствием (игнорированием) указанных документов. А кроме того, в ходе внеплановой проверки в рамках админобжалования налогоплательщик, если посчитает нужным, сможет подать и другие документы, чтобы подтвердить отсутствие у него нарушений за проверяемый период.

Может ли налогоплательщик участвовать при рассмотрении жалобы?

- Если налогоплательщик хочет участвовать при рассмотрении жалобы лично или через уполномоченных представителей, об этом необходимо указать в жалобе (п. 1, 2 разд. VI Порядка № 916).

Кто участвует при рассмотрении жалобы налогоплательщика?

- Рассматривают жалобу налогоплательщика на ППР органы ГФС в области и ГФС Украины. Но Порядок № 916 предоставляет налогоплательщику право привлечь к рассмотрению своей жалобы также других лиц и выбрать, в котором заседании - открытом или закрытом - будет рассматриваться его жалоба. (П. 5, 6 разд. I Порядка № 916).